這些稅收政策，不延期！年底全面取消！

22日，國家宣布：進(jìn)一步加大對中小企業(yè)紓困幫扶力度。通知明確：研究適時出臺部分惠企政策到期后的接續(xù)政策。這意味著，企業(yè)又能少交稅了！

那么哪些優(yōu)惠政策將在2021年12月31日到期，又有哪些政策可能延續(xù)呢？我們一起來看看。

1

增值稅

1、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

優(yōu)惠期限：2021年4月1日至2021年12月31日

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號

附最新增值稅稅率表

2、適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，適用10%加計抵減或適用15%加計抵減。

優(yōu)惠期限：2019年4月1日至2021年12月31日（10%）
                2019年10月1日至2021年12月31日（15%）

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號

加計抵減目前有兩個政策，一個加計抵減10%,一個加計抵減15%。兩個政策到期日都是2021年12月31日。

（1）進(jìn)項稅額加計10%適用的對象

（2）進(jìn)項稅額加計15%適用的對象

（3）適用加計抵減政策的申報表如何填寫?
附表四:填寫第6行（據(jù)實填寫前期、本發(fā)生、調(diào)減、可抵、實際使用、結(jié)轉(zhuǎn)等欄次）

（4）主表:填寫第19欄

一般納稅人加計抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”。對適用加計抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”

“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應(yīng)《附列資料（四）》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

另外,本項政策不填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

（5）不符合條件年度是否可以繼續(xù)使用前期已計提的加計抵減?

2021年12月31日前,已計提但尚未使用的抵減額，在按規(guī)定計算占比不符合規(guī)定，不得享受加計抵減的年度可以繼續(xù)使用。
舉例說明:
某公司2020年適用加計抵減政策,且截至2020年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2020年該公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整，2021年不再適用加計抵減政策，那么這20萬元的加計抵減額余額如何處理?
該公司2021年不再適用加計抵減政策，則2021年該公司不得再計提加計抵減額。但是,其2020年未抵減完的20萬元，是可以在2021年繼續(xù)抵減的。

3、對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。所稱電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。

優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號

2

個人所得稅

1、自2022年1月1日起，個人取得年終獎不再適用優(yōu)惠算法，即不能再單獨計稅，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：財稅〔2018〕164號
（1）年終獎單獨申報
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額對照月度稅率表

確定：

（2）年終獎并入綜合所得申報
應(yīng)納稅額=（年收入-減除費用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數(shù)

2、單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日
政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號

3、對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。
政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，比照執(zhí)行。優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日
政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號

4、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，參照年終獎計算方式單獨計算納稅；2022年1月1日之后的政策另行明確。
政策依據(jù)：財稅〔2018〕164號

5、居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵符合相關(guān)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。
政策依據(jù)：財稅〔2018〕164號

6、外籍個人符合居民個人條件的，2019年1月1日至2021年12月31日期間，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照規(guī)定享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。
外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。
政策依據(jù)：財稅〔2018〕164號
（內(nèi)容補(bǔ)充：個稅最新最全的稅率表）

3

企業(yè)所得稅

對電影行業(yè)企業(yè)2020年、2021年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年；

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日

政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號

企業(yè)所得稅季度申報的時候，彌補(bǔ)虧損填報在哪一行？    

4

工會經(jīng)費

文件中說，對小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會經(jīng)費，實行全額返還支持政策。

小微企業(yè)享受2021年工會經(jīng)費全額返還的，依據(jù)2020年認(rèn)定數(shù)據(jù)，先征后返。

5

文化事業(yè)建設(shè)費

所有企業(yè)免征文化事業(yè)建設(shè)費。
優(yōu)惠期限：2021年1月1日至2021年12月31日
政策依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號

我們認(rèn)為，里面會有不少關(guān)于企業(yè)，尤其小微企業(yè)的政策會延期。大家覺得，哪個政策會延期呢？歡迎大家在評論區(qū)里討論一下~

來源：梅松講稅、稅乎網(wǎng)， 晶晶亮的稅月，國家稅務(wù)總局，稅務(wù)經(jīng)理人