2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始了，但是最近有很多老板向多有米咨詢，對于彌補虧損這一點不是很懂，提了一些問題，今天就整理了一部分關(guān)于彌補虧損的規(guī)定，給大家參考一下。

　　一般規(guī)定允許彌補的情況

　　1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條的規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱的虧損，就是企業(yè)按照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入以及各項扣除后得到負(fù)數(shù)的數(shù)額。

　　2、《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，在企業(yè)納稅年度若有虧損，準(zhǔn)許向以后的年度結(jié)轉(zhuǎn)，用后面年度的所得進(jìn)行彌補，但是轉(zhuǎn)接的年限最多五年。

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　　申報表填寫

　　至于申報表要怎樣填寫，這里可以舉個例子來看一下，更加的直觀：

　　某企業(yè)在2011年的時候虧損了50萬，12年盈利40萬，13年又虧損10萬，14年的時候有5萬盈利，到2015年又有10虧損，2016年盈利30萬。

　　那么，該企業(yè)2011年的虧損額就可以向以后的年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長可結(jié)轉(zhuǎn)的時候到2016年的所得。首先先彌補12年的所得40萬，彌補后還剩10萬可以彌補2014年的5萬，彌補后還有5萬元生，可彌補2016年的所得。同理，2013年和2015年的虧損也可以向以后的年度結(jié)轉(zhuǎn)，彌補以后年度的所得。

　　1、第二列納稅調(diào)整后所得為各年企業(yè)所得稅年度納稅申報表年報中第十九行“納稅調(diào)整所得”。

　　2、第5-8列中“以前年度虧損彌補額”中“前一年度、前二年度、前三年度、前四年度”是相對與本年的前X年度，如果本年是2016年，那么，前一年度、前二年度、前三年度、前四年度就分別是2015、2014、2013、2012年。

　　(1)【第五列】填寫要求是若前四年度有盈利，那么，就填對2011年的虧損彌補額;

　　(2)【第六列】填寫要求是若前三年度盈利，那么，對應(yīng)的就是填2011年、2012年的虧損彌補額(首先彌補最早的);

　　(3)【第七列】填寫要求是若前二年度盈利，則填對2011、2012、2013年的虧損彌補額(首先彌補最早年)

　　(4)【第八列】填寫要求是若前一年度盈利，則填對2011、2012、2013、2014年的虧損彌補額(首先彌補最早年)

　　3、第10列“本年度實際彌補以前年度虧損額”值得是本年(2016)盈利時可實際彌補以前年度虧損額，需要考慮以前年度彌補虧損后剩余的虧損才彌補(首先彌補最早年度)。

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　　不允許彌補的情況

　　1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第五條規(guī)定，被投資的企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不能調(diào)整減低其投資成本，也不能將其確認(rèn)為投資損失。

　　2、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第六條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》規(guī)定，核定征收不能用于彌補以前年度虧損實行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補。

　　3、《企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定，境外虧損不能用于彌補境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　4、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》第四條規(guī)定，一般性稅務(wù)處理下，合并分立前的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不能相互彌補。

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅發(fā)若干稅收問題的通知》企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度企業(yè)，自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行的籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費用支出，不能計算為當(dāng)期的虧損。

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