提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例

　　案例一

　　我有一家公司為軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)企業(yè)，能否享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))的相關(guān)優(yōu)惠政策?

　　多有米回答：

　　該文件規(guī)定的享受主體：科技型中小企業(yè)。

　　科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

　　(一)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè);

　　(二)職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元;

　　(三)企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類;

　　(四)企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單;

　　(五)企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0(評(píng)分辦法請(qǐng)參照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))第七條)。

　　案例二

　　我公司在享受提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)如何取得科技型中小企業(yè)資格認(rèn)定?

　　多有米回答：

　　企業(yè)可比照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))自主評(píng)價(jià)是否符合科技型中小企業(yè)條件，認(rèn)為符合條件的，可自愿在服務(wù)平臺(tái)上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。各省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位對(duì)企業(yè)填報(bào)的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。內(nèi)容不完整的，在服務(wù)平臺(tái)上通知企業(yè)補(bǔ)正。信息完整且符合條件的，由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示10個(gè)工作日。公示無(wú)異議的企業(yè)，納入信息庫(kù)并在服務(wù)平臺(tái)公告;有異議的，由省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)處理。

　　省級(jí)科技管理部門為入庫(kù)企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。

　　已入庫(kù)企業(yè)應(yīng)在每年3月底前通過(guò)服務(wù)平臺(tái)對(duì)《科技型中小企業(yè)信息表》中的信息進(jìn)行更新，并對(duì)本企業(yè)是否符合科技型中小企業(yè)條件進(jìn)行自主評(píng)價(jià)，仍符合條件的，由省級(jí)科技管理部門進(jìn)行確認(rèn)、公示及賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。

　　案例三

　　我公司如果符合科技型中小企業(yè)的條件，應(yīng)當(dāng)如何辦理才能享受提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例優(yōu)惠?

　　多有米回答：

　　享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)先取得省級(jí)科技管理部門賦予的科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)，然后憑登記編號(hào)填寫(xiě)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件(證書(shū))及文號(hào)(編號(hào))”欄次進(jìn)行享受。

　　案例四

　　我經(jīng)營(yíng)了一家地產(chǎn)公司，那是否可以享受科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策呢?

　　多有米回答：

　　以煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)，不適用科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

　　案例五

　　我是一家科技公司老板，應(yīng)當(dāng)如何界定自身從事的研發(fā)活動(dòng)?

　　多有米回答：

　　研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性地運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

　　案例六

　　我的科技型中小企業(yè)在2018年5月取得入庫(kù)登記編號(hào)后，是否就可以一直享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)?

　　多有米回答：

　　企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策;企業(yè)更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受優(yōu)惠政策。

　　因此，2018年5月正值2017年度匯算清繳期間，該企業(yè)可以在2017年度享受所述優(yōu)惠政策;如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后仍符合條件，可以在2018年度享受優(yōu)惠政策;如該企業(yè)2019年3月底前更新信息后不符合條件，則該企業(yè)在2018年度不得享受優(yōu)惠政策。

　　案例七

　　如果我的公司2018年3月取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)，2017年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)該如何扣除?

　　多有米回答：

　　科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。因此該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除金額為100萬(wàn)元×(1+75%)=175萬(wàn)元。

　　案例八

　　上述公司如果2016年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用也為100萬(wàn)元，2017年度將享受多扣除金額是多少?

　　多有米回答：

　　2016年度企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除金額為100萬(wàn)元×(1+50%)=150萬(wàn)元，2017年度研發(fā)費(fèi)用扣除金額為175萬(wàn)元，因此2017年度比2016年度享受多扣除研發(fā)費(fèi)用175萬(wàn)元-150萬(wàn)元=25萬(wàn)元。

　　案例九

　　我有一家公司為取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)的納稅人，2016年1月通過(guò)研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，攤銷年限為10年，計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用均屬于允許加計(jì)扣除的范圍。該如何進(jìn)行攤銷?

　　多有米回答：

　　2016年度按照《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定可稅前攤銷100萬(wàn)元÷10×(1+50%)=15萬(wàn)元;2017、2018、2019年度按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))的規(guī)定每年可稅前攤銷100萬(wàn)元÷10×(1+75%)=17.5萬(wàn)元。