企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)中，經(jīng)常由于諸多原因?qū)е挛茨馨磿r(shí)繳納稅款，形成欠稅，此現(xiàn)象不少見(jiàn)。各種各樣的原因最終也只有一個(gè)結(jié)果：欠稅。如：企業(yè)因?yàn)槭韬龃笠?，錯(cuò)過(guò)了繳納時(shí)間；因?yàn)橘Y金一時(shí)周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)，不能及時(shí)繳納稅款；種種原因?qū)е露惪钸t遲未繳納。但是無(wú)論何種原因，欠稅行為對(duì)公共利益、征管秩序都造成極大危害，欠繳稅款的后果也非常的嚴(yán)重。多有米給大家梳理下欠稅的有關(guān)法律條文和給企業(yè)所帶來(lái)的后果

    一、加收滯納金

    《征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

    注意:未按規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納之日起算每日加收萬(wàn)分之五的滯納金。對(duì)滯納金的追繳可以實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行措施。

    二、責(zé)令限期繳納，逾期未交納可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

    《征收管理法》第四十條規(guī)定： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

    1、書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

    2、扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

    個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

    注意:如果您收到稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳納稅款的通知，請(qǐng)一定要重視，不然可能會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制措施。

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    三、欠稅公告

    《征收管理法》第四十五條第二款規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

    《欠稅公告辦法（試行）》第四條規(guī)定：公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

    注意：在深圳，企業(yè)200萬(wàn)元以上的欠稅及個(gè)人十萬(wàn)元以上的欠稅，由市局稅務(wù)機(jī)關(guān)公告。企業(yè)200萬(wàn)元以下的欠稅及個(gè)人十萬(wàn)元以下的欠稅，由區(qū)局稅務(wù)機(jī)關(guān)公告。

    四、阻止出境

    《征收管理法》第四十四條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

    注意：如果欠繳稅款遲遲不處理，是出不了境的。

    五、重大事項(xiàng)報(bào)告制度

    《征收管理法》第四十九條規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

    注意：這里的欠繳稅款數(shù)額較大，是指5萬(wàn)元以上。

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    六、稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅享有優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)

    1、《征收管理法》第四十五條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

    納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

    2、第五十條規(guī)定：欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

    七、其他規(guī)定

    欠繳稅款后，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠稅的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

    既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有余額的，才予以辦理退稅。

 消極對(duì)待欠稅還可能帶來(lái)處罰。納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

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    多有米提醒：欠稅后果很嚴(yán)重，切記繳納稅款需及時(shí)。

    除此之外，欠稅還會(huì)給企業(yè)信譽(yù)評(píng)定帶來(lái)很大的傷害，兩年內(nèi)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的，直接評(píng)定為D級(jí)納稅人。被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為納稅信用D級(jí)納稅人，或被限制出境高消費(fèi)開(kāi)公司。奉勸企業(yè)一定要依法誠(chéng)信納稅，如果基于現(xiàn)金流安排而選擇拖欠稅款，一定要慎重考慮納稅信用風(fēng)險(xiǎn)，否則企業(yè)會(huì)陷入被“限量領(lǐng)用發(fā)票、開(kāi)票預(yù)繳稅款、嚴(yán)格退稅審核、高頻次稅收檢查、社會(huì)聯(lián)合懲戒”等圍困的泥潭，非但不能換來(lái)資金流的寬裕，還很可能將企業(yè)拖入經(jīng)營(yíng)不下去的境地。

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    多有米，是互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代財(cái)稅的行業(yè)領(lǐng)跑者，專注于企業(yè)記賬財(cái)稅、工商變更服務(wù)。推行最具特色的0元公益注冊(cè)公司服務(wù)，有著豐富的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)的團(tuán)隊(duì)在注冊(cè)公司環(huán)節(jié)為創(chuàng)業(yè)者節(jié)省時(shí)間成本；與財(cái)稅行業(yè)相結(jié)合，為行業(yè)發(fā)展降低成本，提升效率，保證企業(yè)財(cái)稅合理規(guī)范化。歡迎咨詢：400-968-3072