捐贈所得稅可以扣除嗎？達(dá)康書記與瑞金書記一起考察某企業(yè)時，瑞金書記點(diǎn)贊某企業(yè)向敬老院捐贈的事情。

提問：企業(yè)該捐贈行為可以稅前扣除嗎？

一、政策依據(jù)

1、十二屆全國人大常委會第二十六次會議2月24日表決通過了關(guān)于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的決定，企業(yè)所得稅法第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/span>

二、注意問題

1、捐贈包括貨幣性和非貨幣性（以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)）捐贈，也就是不管是現(xiàn)金還是花鳥都屬于捐贈；

2、必須是公益性的捐贈；

3、必須是通過具有公益性捐贈資格的社會團(tuán)體或群眾團(tuán)體以及縣級以上政府部門發(fā)生的，通過其他渠道捐贈不可以稅前扣除；

4、12%的限額是指利潤總額的12%，不是營業(yè)利潤；

5、捐贈的一方捐贈貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，相應(yīng)的增值稅銷項稅額應(yīng)當(dāng)繳納；

作為接受捐贈的一方，接受捐贈時需確認(rèn)為企業(yè)收入總額的一部分，要在實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)，相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。

三、劇情解答

要核查該企業(yè)向敬老院的捐贈行為是否符合以上規(guī)定，是則允許扣除。

借款利息可以稅前扣除嗎？  大風(fēng)服裝廠在京州商業(yè)銀行的貸款到期后，需要過橋資金，就以股權(quán)為質(zhì)押，向山水集團(tuán)借款5000萬元，日息千分之四。半年后，銀行斷貸，大風(fēng)服裝廠還不起山水集團(tuán)的借款，拖欠利息4000萬元。被法院判定股權(quán)直接歸山水集團(tuán)所有。

提問：大風(fēng)服裝廠需要繳稅嗎？借款利息可以稅前扣除嗎？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及什么稅？大風(fēng)服裝廠以股權(quán)為質(zhì)押，向山水集團(tuán)借款5000萬元，簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

提問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程涉及哪些稅？

就大風(fēng)廠案例來說，屬于公司間股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要關(guān)注的是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價為5000萬，但是土地估價已逾10億，即轉(zhuǎn)讓價明顯偏低且無正當(dāng)理由。在計稅依據(jù)上，要按大風(fēng)廠對應(yīng)凈資產(chǎn)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

具體政策如下：

一、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1、印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)繳納印花稅。

非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，按萬分之五貼花；

上市公司股票轉(zhuǎn)讓所書立的書據(jù)，從2008年4月24號起，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。

對經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對企業(yè)(集團(tuán))進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，以及國有企業(yè)改制、盤活國有企業(yè)資產(chǎn)，而發(fā)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為，暫不征收證券交易印花稅。

2、企業(yè)所得稅：將企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。

二、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。合理費(fèi)用，指納稅人在轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中按有關(guān)規(guī)定所支付的費(fèi)用，包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。而有價證券的財產(chǎn)原值，是指買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

需要注意的是，在計算繳納的稅款時，必須提供有關(guān)合法憑證，對未能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值。