根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，出口貨應(yīng)該在出口次年4月份納稅申報(bào)截止前整理好外匯申請(qǐng)退稅，2016年出口的貨物根據(jù)稅總征科便函(2017)43號(hào)的規(guī)定應(yīng)該在2017年4月19日前申請(qǐng)退稅。

　　對(duì)于單證不齊、信息不全以及符合國(guó)稅公告2013 30號(hào)附件3所列的9類視同收匯的業(yè)務(wù)，出口企業(yè)要根據(jù)自身情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)、無(wú)電子信息備案、視同收匯申報(bào)。而不符合這幾類情況的出口業(yè)務(wù)，必須在5月份納稅申報(bào)期結(jié)束之前做免稅申報(bào)，若未能在5月份申報(bào)期結(jié)束前做免稅申報(bào)的，按視同內(nèi)征稅處理。(對(duì)外提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，根據(jù)國(guó)稅公告2015 88號(hào)，未按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)申報(bào)的，也改為享受免稅，位按規(guī)定免稅申報(bào)的，再按征稅處理)

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　　出口企業(yè)怎樣操作免稅申報(bào)?

　　根據(jù)國(guó)稅公告[2013] 12號(hào)第三條規(guī)定，出口企業(yè)需將下列憑證按照《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：

　　1、出口貨物的報(bào)關(guān)單(沒(méi)有出口退稅聯(lián)的，可用其他聯(lián)次替代);

　　2、出口發(fā)票;

　　3、屬于委托出口的貨物，還需要提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明;

　　4、屬于購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，需要提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和其他的普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù);

　　5、如果是旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物不同提供上述第2、4項(xiàng)的憑證。

　　另外還有國(guó)稅[2013] 65號(hào)第八條的規(guī)定，出口企業(yè)再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)的時(shí)候不再提供《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》以及電子數(shù)據(jù)，出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑據(jù)等留存企業(yè)備查的資料，須依照出口日期裝訂成冊(cè)。

　　因此，出口企業(yè)在進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，主要把相應(yīng)的單據(jù)按照免稅業(yè)務(wù)的出口日期裝訂成冊(cè)留存企業(yè)備查就可以了。

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　　對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，因此出口后不管是退稅還是免稅都是在申報(bào)增值稅時(shí)直接填寫(xiě)在附表一第18欄和主表第8欄，且在減免稅申報(bào)明細(xì)表中的“出口免稅”項(xiàng)目中填列，因此外貿(mào)企業(yè)超期未申請(qǐng)退稅要改為免稅申報(bào)時(shí)，其增值稅申報(bào)表不用調(diào)整。

　　而對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，退稅辦法采用免、抵、退辦法，其出口銷售額在符合退稅時(shí)直接填列在附表一第16欄和主表第7欄“免抵退稅”銷售額，在超期未申請(qǐng)退稅要改免稅時(shí)，要把原先的免抵退銷售額改為免稅銷售額，即需要把免抵退銷售額調(diào)整到附表一第18欄和主表第8欄，且在減免稅申報(bào)明細(xì)表中填寫(xiě)在“出口免稅”項(xiàng)目中。

　　提示：從去年第開(kāi)始，一些地方如上海，金三系統(tǒng)調(diào)整了免稅銷售額的比對(duì)關(guān)系，出口企業(yè)在填寫(xiě)免稅銷售額后再填減免稅申報(bào)明細(xì)表時(shí)會(huì)提示比對(duì)不過(guò)的現(xiàn)象，此時(shí)需要企業(yè)去稅局大廳手工申報(bào)，或者像一些地方用土辦法，免稅銷售額不填，直接填在免抵退銷售額中。

　　生產(chǎn)企業(yè)在調(diào)整增值稅申報(bào)表的時(shí)候，要區(qū)別對(duì)待：

　　1、若是2016年的出口業(yè)務(wù)，在2016年申報(bào)了免抵退銷售額的，在調(diào)整為免稅時(shí)需去稅局大廳手工將原先的免抵退銷售額調(diào)減，或者直接于2017年申報(bào)表中“未開(kāi)具發(fā)票”列負(fù)數(shù)沖減免抵退銷售額。

　　2、如果2016年出口的業(yè)務(wù)當(dāng)年沒(méi)有開(kāi)具也沒(méi)申報(bào)的，在2017年開(kāi)具發(fā)票并申報(bào)增長(zhǎng)使的，則在“未開(kāi)具發(fā)票”列負(fù)數(shù)沖減免抵退銷售額。

　　3、如果一直沒(méi)有開(kāi)發(fā)票并且申報(bào)增值稅的，增在5月份申報(bào)期內(nèi)填寫(xiě)在免稅銷售額中進(jìn)行申報(bào)。

　　上述直接通過(guò)“未開(kāi)具發(fā)票”列進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減原免抵退銷售額的，要根據(jù)各地的具體情況看是否允許填列負(fù)數(shù)。

　　對(duì)于已經(jīng)申請(qǐng)退稅的業(yè)務(wù)，因不再符合退稅要改為免稅時(shí)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)把原先已退稅的款項(xiàng)補(bǔ)回稅局，對(duì)于稅局已經(jīng)審批但是還沒(méi)有退下來(lái)的，可以通過(guò)外貿(mào)企業(yè)退稅系統(tǒng)中的“免退稅沖減申報(bào)”把已經(jīng)正式批復(fù)但還為退下的出口業(yè)務(wù)沖減掉;生產(chǎn)企業(yè)則直接在退稅申報(bào)系統(tǒng)中把原已申報(bào)的退稅明細(xì)進(jìn)項(xiàng)沖減即可。

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