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2016-10-07
財稅服務(wù) 作者: 多有米 3817人已查看
根據(jù)財稅的（2016）74號文件第一條規(guī)定，“納稅人跨地區(qū)提供建筑類型服務(wù)與銷售和不動產(chǎn)出租的，應(yīng)于建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)在當(dāng)下所在地預(yù)繳的增值稅時，要以預(yù)繳增值稅稅額為確切計稅依據(jù)，并且按照預(yù)繳的增值稅當(dāng)下所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適合的稅率并將教育費的附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
依據(jù)財稅的（2016）74號文件，跨越地區(qū)項目所在地預(yù)繳城建稅和教育費附加，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個要點：
1、計稅依據(jù)：預(yù)繳增值稅稅額；
2、稅率和征收率：項目當(dāng)下的所在地城建稅稅率和教育費附加征收率；
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：項目所在地主管地稅機(jī)關(guān)。
操作案例：
甲市某建筑公司于2016年5月1日中標(biāo)乙市某項目，2016年7月1日收到第一筆工程款1000萬元（含稅）。假定乙市項目所在地城建稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%。
案例分析：
1、甲市建筑公司應(yīng)當(dāng)向B市主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，預(yù)繳增值稅=1000÷（111%）×2%=18.02萬元。
2、甲市建筑公司應(yīng)當(dāng)向B市主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費附加的，城建稅=18.02×5%=0.9萬元，教育費附加=18.02×3%=0.54萬元。
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