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2016-09-14
財稅服務 作者: 多有米 1541人已查看
經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產業(yè)、生活服務業(yè)等全體營業(yè)稅納稅人，納入到營改增試點范圍，由繳納營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅?，F(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。
一、增值稅的稅率及征收率
（1）提供售不動產，建筑、銷轉讓土地使用權，不動產租賃服務，稅率為11%;金融業(yè)和生活服務業(yè)，稅率為6%。
（2）納稅人依照簡易計稅方法計稅適用于增值稅征收率，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中相關要求規(guī)定，增值稅征收率為3%，財政部跟國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
二、營改增進項抵扣規(guī)定
《營業(yè)稅改為征增值稅試點實施辦法》內容要求，簡易計稅方法的應納稅額，指的是依照銷售額跟增值稅征收率計算的增值稅的稅額，不能夠抵扣進項稅額。
三、應納稅額與銷項稅計算公式
（1）一般納稅人應如何計算應納稅額？
依據(jù)《營業(yè)稅改為征增值稅試點實施辦法》內容規(guī)定，一般納稅人所發(fā)生的應稅行為適用于一般計稅方法計稅；一般計稅方法的應納稅額，指的是納稅人的當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額；應納稅額計算公式：應納稅額=當期的銷項稅額-當期的進項稅額；
在當期銷項稅額小于當期進項稅額而不足以抵扣時，但中所不足抵扣的部分可結轉到下期繼續(xù)進行抵扣；
（2）一般納稅人應如何計算銷項稅額？
銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率；
一般計稅方法的銷售額并不包含銷項稅額，納稅人使用銷售額跟銷項稅額合并來定價的方法的，按照這個公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。
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