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2016-09-12
財稅服務(wù) 作者: 多有米 1500人已查看
小規(guī)模納稅人報稅，按照工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%的稅率申報，小規(guī)模納稅與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能抵扣進項稅，需要全額進成本，而一般納稅人可以抵扣進項稅。
一、小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)稅銷售額的審核
對于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅審核，主要針對銷售收入不入賬或是少計收入，隱瞞應(yīng)稅銷售額的問題，可以使用“成本倒擠”、銷售毛利率等方法進行核查；
1、審核納稅人本期進貨、期初存貨、跟期末存貨的情況，依據(jù)納稅人貨物的銷、購、存情況，查詢隱瞞應(yīng)稅銷售額的問題；
2、審核納稅人經(jīng)營資金的運轉(zhuǎn)情況，重點審查納稅人的銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳，從納稅人的貨幣資金收、支情況中發(fā)現(xiàn)問題；
3、通過從側(cè)面調(diào)查的方式，從納稅人的主要供貨渠道當(dāng)中了解納稅人的進貨情況，再結(jié)合納稅人銷售渠道的市場營銷實際情況，核實在會計期間納稅的銷售收入數(shù)據(jù)。
二、小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)納稅額的審核
1、重點是核查小規(guī)模納稅人將含稅的銷售額換算為不含稅銷售額的計算正不正確。將本期含稅的銷售額換算成為不含稅的銷售額，與納稅人申報表中銷售額進行對比，審核是否一致；
2、審核小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額適用的征收率是否正確。特別注意小規(guī)模納稅人，自2009年1月1日起，其征收率調(diào)減為3%；
3、審核應(yīng)納稅額計算是否準(zhǔn)確沒有錯誤，納稅人有沒有依據(jù)規(guī)定時限繳納稅款。
以上就是小規(guī)模納稅人納稅審核的重點。所以我們?nèi)粘嬏幚頃r就應(yīng)該注意。以免造成不必要的損失。
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