營改增的增值稅試點(diǎn)一般納稅人與試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計算，具體內(nèi)容如下供大家參考：

一、營改增一般納稅人應(yīng)納稅額計算　　

1、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)全面推開營業(yè)稅改為征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用于一般計稅方法進(jìn)行計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額；　　

2、應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額；　　

3、當(dāng)期的銷項稅額小于當(dāng)期的進(jìn)項稅額不足以抵扣時，該不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；　　

例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當(dāng)月共計取得并認(rèn)證進(jìn)項的發(fā)票稅額合計人民幣1萬元，依照應(yīng)納稅款的計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10-1 = 9萬元?！　?/span>

二、營改增小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算　　

1、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用于簡易計稅的方法計稅；簡易計稅方法的應(yīng)納稅額指的是依照銷售額與增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額；　　

2、應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 = 銷售額×征收率；　　

3、簡易計稅計算方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人選擇采用銷售額與應(yīng)納稅額合并定價方法的，依照下列的公式計算銷售額：　　

（1）銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；　　

（2）例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額為103÷（1＋3%）×3%=3萬元。

上述內(nèi)容為增值稅一般納稅人納稅申報流程，對上面所述內(nèi)容有疑問的，歡迎登陸深圳多有米官網(wǎng)“米問答”進(jìn)行提問，深圳多有米網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司，免費(fèi)注冊公司，為企業(yè)提供代理記賬、工商業(yè)務(wù)等服務(wù)，是行業(yè)內(nèi)領(lǐng)頭的互聯(lián)網(wǎng)+時代財稅服務(wù)型公司，歡迎咨詢多有米熱線：400-968-3072。