何謂滯留發(fā)票？滯留發(fā)票一般是指銷貨方對購貨方開具增值稅專用發(fā)票，而購貨方由于種種原因在規(guī)定期限內(nèi)（180日）未將專用發(fā)票認證及抵扣的增值稅專用發(fā)票。

換句話講！你手上拿著對方開給你的增值稅專用發(fā)票（對方已抄報稅）未在規(guī)定時間內(nèi)進行認證，放到“灰塵滿面”，“疑點重重”。

為降低稅收風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)會構(gòu)建滯留發(fā)票風(fēng)險模型，對購貨方取得的增值稅專用發(fā)票未在180天內(nèi)認證（而銷售方已抄報稅），且稅額>0的納稅人進行納稅評估。

疑點分析

賬外經(jīng)營

部分納稅人隱瞞收入，采取購進貨物和銷售貨物均不入賬的手段偷逃稅款，對取得的進項專用發(fā)票不進行認證抵扣，形成滯留發(fā)票。

不慎丟失

部分財會人員將進項發(fā)票不慎丟失，為避免擔(dān)責(zé)，未向企業(yè)財務(wù)等有關(guān)部門報告，形成滯留發(fā)票。

不可抗力

出現(xiàn)地震、洪澇災(zāi)害或者持有未認證的增值稅專用發(fā)票財會人員忽然死亡等客觀情況，形成滯留發(fā)票。

買賣糾紛

銷售方發(fā)票雖已開具但因合同糾紛（如：購貨方未支付貨款等）不予交付，造成購貨方超期未認證形成滯留發(fā)票。

未達要求

購貨方雖改為一般納稅人，但在小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

不予抵扣

購進免稅貨物取得的增值稅專用發(fā)票不得認證；購進貨物用于非應(yīng)稅項目的專用發(fā)票不得認證。

用途改變

購貨方取得增值稅專用發(fā)票后，在專票認證前將貨物用于非應(yīng)稅項目，如發(fā)放職工福利等行為，自行將該發(fā)票不予抵扣認證，導(dǎo)致出現(xiàn)滯留發(fā)票。

整改措施

第一種行為

稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)稽查，企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果；

第二種行為

企業(yè)登報作廢，接受稅務(wù)機關(guān)相關(guān)處理，同時承擔(dān)相應(yīng)后果；

第三種行為

應(yīng)在不可抗力消除后，立即上報主管稅務(wù)機關(guān)，待審核完畢后，允許納稅人繼續(xù)抵扣；

第四種行為

購貨方在拿到增值稅專用發(fā)票的同時，立即上報主管稅務(wù)機關(guān)，待審核完畢后，允許納稅人繼續(xù)抵扣；

第五種行為

購貨方對在小規(guī)模納稅人期間取得的專票，要求銷貨方重新開具普通發(fā)票；

第六種、第七種行為

購貨方先認證后作進項轉(zhuǎn)出；

如何避免

學(xué)習(xí)稅法，了解增值稅發(fā)票相關(guān)政策，對不屬于進項抵扣范圍的，根據(jù)情況換開增值稅普通發(fā)票或者先認證后轉(zhuǎn)出。

若遇見不可抗力、經(jīng)濟糾紛等情況應(yīng)及時上報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，避免疑點產(chǎn)生。