5月1日全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)正式啟動(dòng)，天津市共有21.3萬(wàn)戶納稅人納入試點(diǎn)范圍。6月1日起，營(yíng)改增納稅人迎來(lái)了首個(gè)申報(bào)期，截至6月30日，全市四大行業(yè)57014戶試點(diǎn)納稅人（其中一般納稅人51917戶、小規(guī)模納稅人5097戶）申報(bào)銷售額708.5億元，繳納增值稅8.1億元。按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人和金融行業(yè)也于7月1日開(kāi)始申報(bào)。為方便納稅人“報(bào)好稅”，國(guó)稅部門(mén)在強(qiáng)化內(nèi)外部培訓(xùn)的同時(shí)，對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)政策、發(fā)票領(lǐng)用和管理等方面的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行梳理，并提供權(quán)威解答。

政策類

一些納入營(yíng)改增試點(diǎn)的行業(yè)稅率有所提升，如何實(shí)現(xiàn)“所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”？

增值稅與營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅原理不同，不能單純從稅率高低來(lái)判斷稅負(fù)情況，下面我們分行業(yè)進(jìn)行說(shuō)明。

1.建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)分別由原來(lái)3%和5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，改為適用11%的增值稅稅率。

建筑業(yè)原營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，按每筆交易的營(yíng)業(yè)額征稅，但不考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本以及單筆交易是否獲利，容易重復(fù)征收。實(shí)行增值稅后，稅率雖然變?yōu)?1%，但建筑業(yè)中企業(yè)購(gòu)進(jìn)的建筑材料、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具等都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，只需按本環(huán)節(jié)的增值額課稅，行業(yè)稅負(fù)應(yīng)不會(huì)上升。此外，國(guó)家對(duì)企業(yè)甲供材、清包工的經(jīng)營(yíng)方式，做出了過(guò)渡期政策安排。一般納稅人以甲供材方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，與原來(lái)按3%的營(yíng)業(yè)稅稅率征收相比，企業(yè)稅負(fù)將保持平穩(wěn)。

同樣，營(yíng)改增后房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，按11%的增值稅稅率繳稅時(shí)，可以將符合規(guī)定的土地出讓金從銷售額中扣除。由于土地出讓金占到整個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的30%到40%，所以盡管稅率提高了，但稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)上升。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，均可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)稅，這類企業(yè)的稅負(fù)也不會(huì)增加。

2.金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)由原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅稅率改為適用6%的增值稅稅率。

金融業(yè)營(yíng)改增后也將減負(fù)。首先，金融業(yè)原營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策在營(yíng)改增后基本予以保留和延續(xù)。其次，通過(guò)購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)和相關(guān)設(shè)備、技術(shù)研發(fā)、軟硬件更新等，獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

生活服務(wù)業(yè)中大部分為小規(guī)模納稅人，這些企業(yè)營(yíng)改增后按3%的征收率實(shí)行簡(jiǎn)易征收，與原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，將減稅40%左右。生活服務(wù)業(yè)中的一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)較多，如餐飲企業(yè)的房租、水電及購(gòu)進(jìn)的餐具食材都可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。

本次改革試點(diǎn)擴(kuò)圍，對(duì)前期已在試點(diǎn)范圍內(nèi)的行業(yè)有什么影響？

對(duì)于交通運(yùn)輸、郵政、電信行業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等前期試點(diǎn)行業(yè)而言，營(yíng)改增全面推開(kāi)后，增值稅抵扣鏈條更加完整，許多之前不能抵扣的項(xiàng)目都可抵扣了，許多之前苦于沒(méi)有“進(jìn)項(xiàng)”的問(wèn)題也得到了解決。以交通運(yùn)輸業(yè)為例，隨著營(yíng)改增全面推開(kāi)，可抵扣的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，這些行業(yè)的稅負(fù)將進(jìn)一步下降。

小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如何享受到改革的紅利？

一方面，小規(guī)模納稅人適用的是3%或5%的征收率，與營(yíng)業(yè)稅相比稅率沒(méi)有上升，綜合考慮兩種稅計(jì)算上的差異，營(yíng)改增后稅負(fù)應(yīng)有所下降。另一方面，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)在增值稅政策上的優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。自2016年5月1日起至2017年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。符合條件的小規(guī)模納稅人，只需要在納稅申報(bào)期準(zhǔn)確填列《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，即可享受免稅政策。

全面推開(kāi)營(yíng)改增后，企業(yè)日常發(fā)生的費(fèi)用，哪些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，哪些情形不能抵扣呢？

辦公用品/電子耗材、車輛租賃、水費(fèi)/電費(fèi)、房屋租賃、物業(yè)管理、會(huì)議費(fèi)/培訓(xùn)費(fèi)，這些項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。

集體福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)/餐費(fèi)、免稅項(xiàng)目支出、增值稅普通發(fā)票，以上情形不能抵扣。

招待客戶的餐費(fèi)和住宿費(fèi)可以抵扣嗎？

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，用餐、娛樂(lè)費(fèi)用即使取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)如何計(jì)稅？

可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目指的是：《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

符合規(guī)定安置殘疾人就業(yè)的納稅人，營(yíng)改增后能享受到更多政策優(yōu)惠嗎？

以前，符合優(yōu)惠政策條件的納稅人，享受優(yōu)惠的金額與安置殘疾人人數(shù)掛鉤，每安置一名殘疾人就業(yè)，每月可享受不到3000元的增值稅退還。自今年5月1日起，這一優(yōu)惠的上限大幅提高，每安置一名殘疾人員每月最多可享受當(dāng)?shù)厥。ê陛犑校┤嗣裾鷾?zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)4倍金額的退還。以我市為例，今年7月1日起天津市最低工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為月1950元，企業(yè)每按規(guī)定安置殘疾人員1名，每月最多可退還增值稅7800元，安置殘疾人員越多，退還稅款越多。

提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人，是否繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？

不需要了。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

發(fā)票類

營(yíng)業(yè)稅取消后，以前的發(fā)票還能用嗎？

可以用，但是有期限。自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)已不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。在此之前試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取的天津市地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年6月30日。有享受免征增值稅政策等特殊情況的試點(diǎn)納稅人（詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）使用的印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年8月31日。需要注意的是，試點(diǎn)納稅人在領(lǐng)用國(guó)稅發(fā)票前，應(yīng)對(duì)已領(lǐng)用未使用的地稅發(fā)票進(jìn)行繳銷。發(fā)票繳銷業(yè)務(wù)可在初次申請(qǐng)使用國(guó)稅發(fā)票時(shí)，一并在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理。

營(yíng)改增后，增值稅的抵扣憑證有哪些？

增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明可以作為增值稅抵扣憑證。

之前中獎(jiǎng)的餐飲發(fā)票沒(méi)來(lái)得及兌換，只能作廢了嗎？

已發(fā)放的定額有獎(jiǎng)發(fā)票，由地稅部門(mén)按原發(fā)票兌獎(jiǎng)流程辦理，兌獎(jiǎng)期限截至2016年7月30日。此外，隨著改革的推進(jìn)，稅務(wù)部門(mén)結(jié)合實(shí)際對(duì)之前的政策進(jìn)行了調(diào)整?！短旖蚴袊?guó)家稅務(wù)局天津市地方稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票使用問(wèn)題的公告》（天津市國(guó)家稅務(wù)局天津市地方稅務(wù)局公告2016年第3號(hào)）中第二條、第三條、第五條、第六條已廢止，請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)企業(yè)予以關(guān)注。

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票要購(gòu)買(mǎi)專業(yè)的稅控設(shè)備及相應(yīng)的軟件，這些軟、硬件需要支付費(fèi)用嗎？

開(kāi)具增值稅發(fā)票需要購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，且需按年向稅控服務(wù)商支付服務(wù)費(fèi)，但這些費(fèi)用在申報(bào)繳納增值稅時(shí)可以按規(guī)定扣除。此次營(yíng)改增由地稅局移交國(guó)稅局的新登記納稅人（含個(gè)體工商戶）全部由現(xiàn)申報(bào)軟件服務(wù)商提供商業(yè)版申報(bào)軟件，免收費(fèi)用。2016年5月1日后新開(kāi)業(yè)納稅人可以使用免費(fèi)版申報(bào)軟件，該軟件滿足基本申報(bào)功能。同時(shí)，納稅人也可自愿選擇使用商業(yè)版申報(bào)軟件。

原營(yíng)業(yè)稅納稅人對(duì)增值稅政策和新開(kāi)票系統(tǒng)不太熟悉，開(kāi)票應(yīng)該注意哪些問(wèn)題？

打印發(fā)票字跡要清楚，不得壓線錯(cuò)格，確保打印格式精準(zhǔn)，不得將二維碼或密碼區(qū)與表樣原有內(nèi)容重疊，否則將影響發(fā)票的使用，產(chǎn)生無(wú)效票；在開(kāi)票前應(yīng)將紙質(zhì)發(fā)票的號(hào)碼與開(kāi)票系統(tǒng)中的號(hào)碼進(jìn)行核對(duì)，在開(kāi)票后若發(fā)現(xiàn)信息錯(cuò)誤，應(yīng)將發(fā)票所有聯(lián)次全部作廢，重新開(kāi)具；及時(shí)掌握增值稅相關(guān)政策，特別是了解常見(jiàn)稅目稅率，避免因商品編碼、商品種類選擇錯(cuò)誤，而出現(xiàn)發(fā)票稅率錯(cuò)誤、品目錯(cuò)誤等情況。

商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有什么要求？

銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，由購(gòu)買(mǎi)方提供4項(xiàng)信息：名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息。不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。若實(shí)際付款人與專用發(fā)票的“購(gòu)買(mǎi)方”不一致的，銷售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱和有效證件號(hào)碼。

商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求？

銷售方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，如購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)（有納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)體工商戶，購(gòu)買(mǎi)方欄的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要填寫(xiě)；購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位（無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)）和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫(xiě)。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息等相關(guān)證件或其他證明材料。

集中聘用大量臨時(shí)工，代開(kāi)發(fā)票費(fèi)時(shí)費(fèi)力，有沒(méi)有簡(jiǎn)便的方法？

保險(xiǎn)公司、學(xué)校等臨時(shí)聘用大量營(yíng)銷員、外聘教師等勞務(wù)人員，在支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，業(yè)務(wù)數(shù)量較大。我市稅務(wù)部門(mén)準(zhǔn)許對(duì)上述情況實(shí)行合并收入代開(kāi)發(fā)票和委托辦理代開(kāi)票，并制定相應(yīng)的后續(xù)監(jiān)管措施，防范代開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。此前需要一次性代開(kāi)數(shù)十份發(fā)票的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在只需開(kāi)具一張即可完成，有效地減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

除了購(gòu)買(mǎi)方屬于其他個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

貸款服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)所含的增值稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣，不需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人能開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。不過(guò)，這些納稅人可到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

自然人可以代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？

目前，自然人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票僅限于銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)。

征管類

“網(wǎng)上辦稅”對(duì)試點(diǎn)企業(yè)是否適用？

當(dāng)然適用。目前我市國(guó)稅的“網(wǎng)上辦稅”服務(wù)已經(jīng)上線涉稅事項(xiàng)43項(xiàng)，涉及備案管理類、登記類、發(fā)票類等。試點(diǎn)納稅人在國(guó)稅局進(jìn)行稅務(wù)登記后，辦理“網(wǎng)上辦稅”開(kāi)通手續(xù)，即可通過(guò)天津市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理上述涉稅事項(xiàng)，足不出戶，快捷輕松。

7月1日起，按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人進(jìn)行首次申報(bào)，需要填寫(xiě)哪些資料？

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人首次申報(bào)的時(shí)間為7月1日至7月20日，納稅人可以到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，也可以采用網(wǎng)上申報(bào)、自助辦稅機(jī)申報(bào)等多元化方式。需要填寫(xiě)的資料包括：1.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫(xiě)本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表

營(yíng)改增后有些酒店、飯店開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要求提供各種手續(xù)，很不方便。索要發(fā)票不是消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益嗎？為什么變得這么復(fù)雜？

這種現(xiàn)象是由于部分商家對(duì)相關(guān)政策理解不清造成的。針對(duì)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)向消費(fèi)者索要證明的現(xiàn)象，我市稅務(wù)部門(mén)及時(shí)出臺(tái)了《天津市國(guó)稅局關(guān)于開(kāi)具增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的提示》，總結(jié)增值稅發(fā)票開(kāi)具的技巧及不同消費(fèi)者適用的增值稅發(fā)票種類，明確索取發(fā)票是消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益，商戶應(yīng)按相關(guān)規(guī)定及時(shí)便捷的為納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票。同時(shí)，消費(fèi)者可自行查閱相關(guān)規(guī)定，維護(hù)自身權(quán)益。

有些消費(fèi)者反映，在飯店用餐后開(kāi)票要加收稅錢(qián)，這合理嗎？

當(dāng)然不合理。飯店的餐費(fèi)是含稅價(jià)，用餐后開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)不需要另行交納稅錢(qián)。如遇到飯店提出開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)交稅款的情況，消費(fèi)者可以直接撥打稅務(wù)機(jī)關(guān)的12366熱線進(jìn)行投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《納稅服務(wù)投訴管理辦法》的相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行查處，維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。

全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，為有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的辦稅高峰，解除納稅人的“后顧之憂”，稅務(wù)部門(mén)相繼推出了一系列便民服務(wù)措施，包括增設(shè)臨時(shí)辦稅場(chǎng)所，增加納稅申報(bào)和發(fā)票發(fā)售快速通道，實(shí)行錯(cuò)峰預(yù)約申報(bào)和小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，推進(jìn)網(wǎng)上辦稅、自助辦稅、移動(dòng)辦稅等多元化辦稅形式，延長(zhǎng)6、7月份增值稅申報(bào)期等。同時(shí)，進(jìn)一步健全問(wèn)題反映和快速響應(yīng)機(jī)制，提供多渠道政策咨詢、納稅輔導(dǎo)和涉稅信息推送，及時(shí)回應(yīng)納稅人訴求。納稅人在適用稅收政策和辦稅過(guò)程中遇到疑難問(wèn)題，可通過(guò)國(guó)稅門(mén)戶網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線及各辦稅服務(wù)廳進(jìn)行咨詢。稅務(wù)部門(mén)將竭誠(chéng)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的涉稅服務(wù)，讓廣大納稅人充分享受到辦稅便利和政策紅利，切實(shí)增強(qiáng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革帶來(lái)的獲得感。