出口貨物抵稅即是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、燃料、零部件、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額,賬務處理上的情況為企業(yè)購進原材料,無論用用于生產內銷貨物還是于生產出口貨物,其進項稅額均可抵扣。那么出口退稅的賬務處理有哪些？下面多有米小編為此整理了關于出口退稅的賬務處理的情況。

(1)出口貨物免稅,反映在賬務處理上是出口銷售時,無需貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

借:應收賬款/銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

(2)出口貨物抵稅,是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額,賬務處理上表現為企業(yè)購進原材料,無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物,其進項稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況,因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況,此項因借記主營業(yè)務成本,貸記進項稅額轉出。出口企業(yè)收到主管稅務機關出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》和《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉出”,同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”。生產企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時,按出口貨物征退稅率之差分攤計算,并沖減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進項稅額轉出”,同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。

(3)出口貨物退稅的賬務處理:按計算的免抵退稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即:

借:其他應收款——應收出口退稅款

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

注:出口抵減內銷產品應納稅額專欄,反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務機關辦理免抵退稅申報,按規(guī)定計算的應免抵稅額,借記本科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。應免抵稅額的計算確定的方法是出口企業(yè)申請退稅時,按退稅申報數進行稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

(4)納稅人向稅務機關申報出口退稅的辦理從而收到退回的稅款,應借記“銀行存款”,貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

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